01.02.2004 | Gesamtüberblick

Das ist neu seit dem 1. Januar 2004 - Parforce-Ritt durch das Steuerreformpaket

Ob "Steueränderungsgesetz", "Haushaltsbegleitgesetz", "Korb II-Gesetz" oder "Steueramnestiegesetz". Die Steueränderungen, die kurz vor Jahresultimo 2003 beschlossen und am 1. Januar 2004 in Kraft getreten sind, haben viele "Väter". Da Sie weniger interessiert, welche Neuerung sich in welchem Gesetz befindet, sondern was überhaupt auf Sie zukommt, bieten wir Ihnen im folgenden Beitrag einen Gesamtüberblick über die wichtigsten Änderungen.

Steuersätze und Grundfreibetrag

Die dritte Stufe der Steuerreform wird teilweise nach 2004 vorgezogen. Die endgültige Entlastung erfolgt dann 2005. Das heißt in Zahlen:

	2003	2004	2005
Eingangssteuersatz	19,9 %	16 %	15 %
Spitzensteuersatz	48,5 %	45 %	42 %
Grundfreibetrag	7.235 Euro	7.664 Euro	7.664 Euro

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Lohn- und Einkommensteuer

Absetzung für Abnutzung (AfA, §  7 Absatz 1 Satz 3 EStG)

Die Halbjahres-AfA wurde gestrichen und durch eine monatsgenaue AfA ersetzt. Das heißt: Im ersten Halbjahr angeschaffte Wirtschaftsgüter können nicht mehr mit der vollen Jahres-AfA als Betriebsausgaben/Werbungskosten angesetzt werden. Für im zweiten Halbjahr angeschaffte gilt nicht mehr die halbe Jahres-AfA.

Entfernungspauschale (§  9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4 EStG)

Die Entfernungspauschale beträgt ab dem 1. Januar 2004 für Fahrten zwischen Wohnung und Agentur 0,30 Euro pro Entfernungskilometer. Die Unterscheidung zwischen den ersten zehn Kilometern (0,36 Euro) und den weiteren Kilometern (0,40 Euro) entfällt.

Abbau von Steuersubventionen

Mit der Umsetzung der so genannten Koch-Steinbrück-Vorschläge werden Freibeträge gekürzt, der Betriebsausgabenabzug eingeschränkt und Abschreibungszeiten verlängert. Im Einzelnen:

Regelung	Bis 2003	Ab 2004
Steuerfreibetrag für Abfindung (§  3 Nr.  9 EStG): 55. Lebensjahr / Dienstverhältnis 20 Jahre 50. Lebensjahr / Dienstverhältnis 15 Jahre keine der Voraussetzungen erfüllt	12.271 Euro 10.226 Euro 8.181 Euro	11.000 Euro 9.000 Euro 7.200 Euro
Übergangsgelder / -beihilfen (§  3 Nr.  10 EStG)	12.271 Euro	10.800 Euro
Beihilfen zu Geburt oder Hochzeit (§  3 Nr.  15 EStG)	358 Euro	315 Euro
Jobticket (§  3 Nr.  34 EStG)	Steuerfrei	Steuerpflichtig
Sachprämien (§  3 Nr.  38 EStG)	1.224 Euro	1.080 Euro
Betriebsausgabenabzug für Geschenke (§  4 Abs.  5 Satz 1 Nr.  1 EStG)	40 Euro	35 Euro
Betriebsausgabenabzug für Bewirtungsaufwendungen (§  4 Abs.  5 Satz 1 Nr.  2 EStG)	80 %	70 %
Abschreibung (neuer §  7 Abs.  5 Nr.  3 c) für Gebäude mit Bauantrag bzw. Erwerb nach 31. Dezember 2003	7 Jahre 5 % 6 Jahre 2,5 % 36 Jahre 1,25 %	9 Jahre 4 % 8 Jahre 2,5 % 32 Jahre 1,25 %
Abschreibung Baudenkmäler (§  7i EStG)	10 Jahre 10 %	8 Jahre 9 % 4 Jahre 7 %
Freigrenze Sachbezüge (§  8 Abs.  2 S.  9 EStG)	50 Euro	44 Euro
Rabattfreibetrag (§  8 Abs.  3 EStG)	1.224 Euro	1.080 Euro
Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§  9a S.  1 Nr.  1 EStG)	1.044 Euro	920 Euro
Vorsorge-Aufwendungen (§  10 Abs.  1 Nr.  2 EStG) Abzug der Beiträge für Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht und Kapitallebensversicherungen	100 %	88 %
Veräußerungsfreibetrag (§  16 Abs.  4 EStG) Grenzbetrag	51.200 Euro 154.000 Euro	45.000 Euro 136.000 Euro
Sparer-Freibetrag (§  20 Abs.  4 EStG) Ledige Ehegatten	1.550 Euro 3.100 Euro	1.370 Euro 2.740 Euro
Vermietung an Angehörige (§  21 Abs.  2 EStG) Mindestmiete	50 %	56 %
Ermäßigter Steuersatz (§  34 Abs.  3 EStG)	50 %	56 %
Pauschalierungssatz bei Sachprämien	2 %	2,25 %