28.11.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Einkommensteuer
Gelder der Europäischen Union, die an einen Polizeibeamten mit Wohnsitz im Inland für dessen Tätigkeit im Rahmen von Frontex-Einsätzen in Griechenland gezahlt werden, unterliegen der inländischen Steuerpflicht (BFH 16.5.24, VI R 31/21, DStR 24, 1649).
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28.11.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Globale Mindestbesteuerung
Ab dem Jahr 2024 müssen rund 800 deutsche Konzerne die neue globale Mindeststeuer von 15 % auf Basis ihrer Konzernabschlüsse, meist nach IFRS oder US GAAP, anwenden. Mit den neuen Deklarationspflichten aus Pillar 2 ab dem 30.6.26 und der Meldung des Gruppenträgers bis zum 28.2.25 an das BZSt kommen auf Unternehmen neue Anforderungen zu. Eine zentrale Erleichterung ist der auf drei Jahre befristete sog. transitional CbCR-Safe-Harbour (§§ 84 bis 87 MinStG). Dieser Beitrag beleuchtet, wie ...
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28.11.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · DBA-Liechtenstein
Das FG Münster hat entschieden, dass Rentenzahlungen aus einer
Berufsunfähigkeitsversicherung, die durch eigene Beitragsleistungen erworben wurden, als Rente i. S. v. Art. 17 Abs. 1, 4 DBA-Liechtenstein gelten. Demnach unterliegen diese Renten ausschließlich der Besteuerung im Ansässigkeitsstaat des Empfängers. Verfügt eine Person in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, sind gemäß Art. 4 Abs. 2 Buchst. a) DBA-Liechtenstein die persönlichen und wirtschaftlichen ...
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29.10.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Vermögens- und Nachfolgeplanung
Nach dem Urteil des FG München (3.7.24, 4 K 2033/16) verstößt die Einordnung von Ausschüttungen eines US-Trusts als Schenkungen i. S. d. § 7 Abs. 1 Nr. 9 S. 2 ErbStG weder gegen die Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 Abs. 1 AEUV) noch gegen Art. 14 Abs. 1 GG. Dabei können die Ausschüttungen neben der Schenkungsteuer auch der Einkommensteuer unterliegen. Das FG hat nach dem Urteil des BFH vom 25.6.21 (II R 31/19, BStBl II 22, 497) im zweiten Rechtsgang entschieden.
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29.10.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Lohnsteuerabzugsverfahren
Das BMF hat sein Anwendungsschreiben zur Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach den DBA sowie nach dem Auslandstätigkeitserlass im Lohnsteuerabzugsverfahren finalisiert und an bestehende Richtlinienregelungen angepasst (BMF 8.10.24, IV C 5 - S 2367/ 23/10001 :001).
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29.10.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · BMF
In einem aktuellen Schreiben beschäftigt sich das BMF mit der Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer unter dem zeitlichen Anwendungsbereich des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens (BMF 7.10.24, IV C 2 - S 2700/21/10001 :003).
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29.10.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Verrechnungspreise
Durch die Verkürzung der Vorlagepflicht sowie die erweiterten Mitwirkungspflichten rückt die zeitnahe Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation stärker in den Vordergrund. Wie nachfolgender Beitrag zeigt, ist es ratsam, die damit verbundenen (Daten-)Prozesse näher zu beleuchten und mit Blick auf ein Tax Compliance Management System (Tax CMS) klare und eindeutige Verantwortlichkeiten zu definieren. Darüber hinaus wird anhand eines Beispiels erläutert, wie Informationen, die für die ...
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29.10.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Der praktische Fall
Nachfolgend werden fünf weitere Betriebsprüfungsfälle aus Sicht der
Finanzverwaltung sowie der Beraterschaft näher beleuchtet, um kritische Aspekte und mögliche Stellschrauben herauszustellen (zu den letzten fünf Fällen, s. Oppermann und Sezer, PIStB 24, 114). Dieses Mal werden ausschließlich Herausforderungen beim Ort der Geschäftsleitung (§ 10 AO)
sowie bei Betriebsstätten (§ 12 AO) behandelt.
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29.10.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Erbschaftsteuer
Für im Inland und in EU-/EWR-Staaten belegene Mietwohngrundstücke sieht § 13d ErbStG einen Bewertungsabschlag in Höhe von 10 % des gemeinen Werts vor. Diese Begünstigung gilt nach dem Wortlaut des § 13d Abs. 3 Nr. 2 ErbStG jedoch nicht für entsprechende Wohnimmobilien, die in einem Drittstaat belegen sind. Der EuGH sieht darin einen Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit (EuGH 12.10.23, C-670/21, BStBl II 24, 576). Die obersten Finanzbehörden der Länder haben sich nunmehr mit ...
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29.10.2024 · Fachbeitrag aus PIStB · Einkommensteuer
Das FG Hamburg hat sich mit Fragen zur Pauschalbesteuerung gemäß
§ 37b EStG bei Beiträgen an ausländische Pensionsfonds befasst. Arbeitgeberbeiträge zu einem Pensionsfonds, der dem Arbeitnehmer einen Anspruch auf Geldleistungen in Form von Renten oder Kapitalabfindungen gewährt, stellen danach keine Sachzuwendungen i. S. v. § 37b Abs. 1 und 2 EStG, sondern Barlohn dar (FG Hamburg 14.3.24, 6 K 109/20, BB 24, 1685; Revision BFH VI R 13/24).
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