01.01.2005 | Kapitallebensversicherung

Details zur neuen Steuerpflicht

von Diplom-Finanzwirt Robert Kracht, Bonn

Seit Jahresbeginn gelten für neu abgeschlossene Lebensversicherungen andere Spielregeln. Das ist allgemein bekannt. Jetzt hat das Bundesfinanzministerium (BMF) die neuen Regeln konkretisiert (Schreiben vom 25.11.2004, Az: IV C 1 - S 2252 - 405/04; Abruf-Nr.  043022). Eines zeigt sich: Die Rendite schrumpft immens. Nachfolgend lesen Sie, wie Sie und Ihre Kunden ab sofort rechnen müssen.

Neue Gesetzeslage

Neu seit 2005: Kapitalerträge aus Lebensversicherungen mit Sparanteil sind grundsätzlich als Kapitaleinnahme voll steuerpflichtig. Ausnahme: Nur die Hälfte des Ertrags ist zu versteuern , wenn

die Police mindestens zwölf Jahre läuft und

der Versicherte bei Auszahlung mindestens 60 Jahre alt ist.

Kapitalerträge

Der Kapitalertrag ist der Unterschied zwischen Versicherungsleistung (dem Auszahlungsbetrag) und der Summe der geleisteten Beiträge (§  20 Absatz 1 Nummer 6 Einkommensteuergesetz [EStG]).

Beispiel

Ein 32-Jähriger schließt 2005 eine LV ab. Er zahlt monatlich 200 Euro. Die prognostizierte Rendite beträgt 4,8 Prozent, die Laufzeit 20 oder 30 Jahre. Es ergibt sich folgende Nettorendite, wenn er 80.000 Euro sonstiges steuerpflichtiges Einkommen hat (Grundtabelle 2005; alle Zahlen in Euro):

Laufzeit	20 Jahre (Alter 52)	30 Jahre (Alter 62)
Derzeit prognostizierte Auszahlung	82.200	162.700
./. Summe der geleistete Beiträge	./. 48.000	./. 72.000
= Steuerpflichtige LV-Einnahmen (zu 100 oder 50 %)	34.200	45.350 (= 0,5 x 90.700)
+ Übriges steuerpflichtiges Einkommen	+ 80.000	+ 80.000
= Zu versteuerndes Einkommen	114.200	125.350
Einkommensteuer (Grundtabelle 2005)	40.050	44.733
./. Steuer auf übriges Einkommen	./. 25.686	./. 25.686
= Steuer auf LV	14.364	19.047
Nettobetrag	19.836	71.653

Bei der Laufzeit von 20 Jahren muss der Steuerpflichtige seine LV-Einnahmen voll versteuern. Ihm bleiben 19.836 Euro nach Steuern. Das ist eine Rendite von 2,07 Prozent. Bei der Laufzeit von 30 Jahren ist nur die Hälfte der LV-Einnahmen von 90.700 Euro steuerpflichtig. Die Rendite erhöht sich auf 3,31 Prozent (= [71.653 : 72.000] : 30).

Nicht anzusetzende Risiken