| Umsatzsteuer für die private Kfz-Nutzung So ermitteln Sie den "Eigenverbrauch"  Bei der Anschaffung unternehmerisch genutzter Fahrzeuge ist seit dem 1. Januar 2003 die Vorsteuer aus den Anschaffungskosten wieder in voller Höhe abzugsfähig, wenn das Fahrzeug dem Unternehmensvermögen zugeordnet wird. Im Gegenzug muss seit dem 1. Januar 2003 die private Kfz-Nutzung des Betriebs-Pkw wieder der Umsatzsteuer unterworfen werden. Wir sagen Ihnen, wie Sie die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ermitteln. Privatnutzung als "Eigenverbrauch" umsatzsteuerpflichtig Die Privatnutzung des Betriebs-Pkw ist eine der "sonstigen Leistung gegen Entgelt" gleichgestellte Leistung (§ 3 Absatz 9a Nummer 1 UStG), ein "Verwendungseigenverbrauch". Als umsatzsteuerpflichtiges Entgelt werden fiktiv die anteilig auf die Privatnutzung entfallenden Fahrzeugkosten angesetzt, soweit sie voll oder teilweise zum Vorsteuerabzug berechtigt haben (§ 10 Absatz 4 Nummer 2 UStG). Wie hoch die Privatnutzung ist, können Sie anhand eines Fahrtenbuchs nachweisen. Vereinfachend können Sie auch die "Ein-Prozent-Regelung" oder die Schätzmethode anwenden. 1. Fahrtenbuchmethode Bemessungsgrundlage für die Besteuerung der Privatnutzung sind Kosten, die auf privat gefahrene Strecken entfallen. Die Kosten müssen Sie belegmäßig nachweisen. Nicht mit Vorsteuer belastete Kosten (zum Beispiel Kfz-Steuer und Versicherung) werden nicht berücksichtigt. Fahrten von der Wohnung zum Betrieb gelten umsatzsteuerlich nicht als Privatfahrten. Beispiel
Wenn 30 Prozent der Fahrten auf Privatfahrten entfallen, müssen pro Jahr 3.660 Euro (= 12.200 Euro x 30 %) der Umsatzsteuer unterworfen werden, so dass Umsatzsteuer von rund 586 Euro fällig wird. 2. Ein-Prozent-Regelung Wenn Sie den geldwerten Vorteil der Privatnutzung für die Einkommensteuer nach der "Ein-Prozent-Regelung" berechnen, können Sie mit dieser Methode auch den umsatzsteuerlichen Eigenverbrauch ermitteln. Die Finanzverwaltung darf die "Ein-Prozent-Regelung" aber nicht gegen Ihren Willen anwenden (Bundesfinanzhof, Urteil vom 11.3.1999; Az: V R 78/98). Beachten Sie: Der nach der "Ein-Prozent-Regelung" ermittelte Wert ist ein Nettowert. Für die darin enthaltenen nicht mit Vorsteuer belasteten Kosten können Sie einen pauschalen Abschlag von 20 Prozent vornehmen. Im Ergebnis müssen Sie somit nur 80 Prozent der Bemessungsgrundlage nach der "Ein-Prozent-Regelung" der Umsatzsteuer unterwerfen. Beispiel
3. Schätzung Wenn Sie kein Fahrtenbuch vorlegen und auch die "Ein-Prozent-Regelung" nicht anwenden wollen, müssen Sie den Anteil der Privatnutzung "anhand geeigneter Unterlagen" schätzen (BMF-Schreiben vom 8.6.1999; Az: IV D 1 - S 7300 - 63/99). Das Gleiche gilt, wenn Sie einkommensteuerlich die "Kostendeckelung" anwenden. Das ist der Fall, wenn der nach der "Ein-Prozent-Regelung" ermittelte Nutzungswert die als Betriebsausgaben abzugsfähigen Kosten übersteigt und deshalb ertragsteuerlich die Gesamtkosten des Fahrzeugs als Wert der Privatnutzung angesetzt werden. Wichtig: Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer sind die anteiligen auf die geschätzte Privatnutzung entfallenden mit Vorsteuer belasteten Kosten. Wenn Sie keine Anhaltspunkte liefern, wie hoch der Privatanteil der Nutzung ist, darf die Finanzverwaltung den Anteil schätzen. Dabei wird sie von einem Privatanteil von mindestens 50 Prozent ausgehen. Beispiel
Werden keine Schätzgrundlagen für den Privatanteil der Fahrten angegeben, gelten 1.200 Euro (= 2.400 Euro x 50 %) als Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer. | ||||||||||||||||||||||
| Quelle: Auto - Steuern - Recht - Ausgabe 01/2004, Seite 7 |
Quelle: Ausgabe 01 / 2004 | Seite 7 | ID 101264
