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  • 01.08.2005 | Checklisten

    Checkliste zur Vorbereitung und Abwicklung einer Betriebsprüfung

    von Dipl.-Finw. Hans-Jürgen Fuchs, Steinwenden

    Begleitend zu den Beiträgen „Hilfe der Betriebsprüfer kommt – Verhaltensknigge für den Steuerfachgehilfen“ (MBP 04, 5 sowie MBP 05, 21)* haben wir eine Checkliste entworfen, die Ihnen in der Praxis hilft, anstehende Betriebsprüfungen professionell vorzubereiten, zu begleiten und nachzuarbeiten. Manch unliebsame Überraschung wird damit schon im Vorfeld vermieden. 

     

    II. Prüfung steuerlicher Prüfungsansätze im 

    Vorfeld der Betriebsprüfung 

    Ja 

    Nein 

    Bemerkungen 

    C. Umsatzsteuer 

     

     

     

    1. 

     

     

    1.1 

     

     

    1.3 

    Liegt umsatzsteuerlich Unternehmereigenschaft vor? 

     

    Wurde die Option zur Anwendung der Kleinunternehmerregelung ausgeübt? 

     

    Wurde USt-ID-Nummer beantragt? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2. 

     

    2.1 

     

    2.2 

     

    2.3 

     

    2.4 

    Wie erfolgt die Versteuerung der Entgelte? 

     

    Vereinbarte/vereinnahmte Entgelte? 

     

    Durchschnittssätze? 

     

    Differenzbesteuerung? 

     

    Fahrzeugeinzelbesteuerung? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3. 

     

    3.1 

    Liegen Steuerbefreiungen vor? 

     

    Wurde Option für Mieteinkünfte ausgeübt? 

     

     

     

     

     

     

     

    4. 

    Liegen innergemeinschaftliche Vorgänge vor? 

     

     

     

     

    5. 

     

    5.1 

     

     

    5.2 

     

    5.3 

    Bemessungsgrundlage für 

     

    unentgeltliche Lieferungen und sonstige  

    Leistungen? 

     

    Nutzungsüberlassungen? 

     

    Mindestbemessungsgrundlage beachtet? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    6. 

     

     

    6.1 

    Liegen Umsätze mit unterschiedlichen Steuersätzen vor? 

     

    Aufteilungsmaßstab nachvollziehbar? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    7. 

     

    7.1 

     

    7.2 

    Vorsteuer 

     

    Ordnungsgemäße Belege vorhanden? 

     

    § 15a UStG beachtet? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    8. 

    Liegen die umsatzsteuerlichen Ausfuhr- und Belegnachweise bzw. sonstige Nachweise vor? 

     

     

     

     

     

    II. Prüfung steuerlicher Prüfungsansätze im 

    Vorfeld der Betriebsprüfung 

    Ja 

    Nein 

    Bemerkungen 

    D. Gewerbesteuer 

     

     

     

    1. 

    Sind zur Ermittlung des Gewerbeertrages außerbilanzielle Zu-/Abrechnungen vorgenommen worden? 

     

     

     

    2. 

     

     

    2.1 

     

    2.1.1 

     

    2.1.2 

     

    2.1.3 

     

    2.2 

     

    2.3 

     

    2.4 

     

    2.5 

    Sind Hinzurechnungen vorzunehmen? Wenn ja, welche? 

     

    Dauerschuldzinsen 

     

    Langfristige Zinsaufwendungen 

     

    Kontokorrentzinsen 

     

    Korrektur um Zinsen nach § 4 Abs. 4a EStG 

     

    Miet- und Pachtzinsen (50 %) 

     

    Renten und dauernde Lasten 

     

    Gewinnanteile stiller Gesellschafter 

     

    Verluste aus verbundenen Unternehmen 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3. 

     

    3.1 

     

    3.2 

     

     

     

     

     

     

    3.3 

    Kürzungen 

     

    Erträge aus verbundenen Unternehmen 

     

    Betriebsgrundstücke 

    Einheitswert des Betriebsvermögens 

     

    100 % 140 % 250 % 

     

    400 % 600 % 

     

    Spenden 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    4. 

    Ist ein vorzutragender Gewerbeverlust aus den Vorjahren vorhanden? 

     

     

     

    5. 

    Ist Zerlegung durchzuführen? 

     

     

     

     

    6. 

    Hebesatz _____________% 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    III. 

    Zwischenbesprechung der Prüfungsfeststellungen mit Prüfer 

    to do 

    erl. 

    Bemerkungen 

    1. 

    Welche Unterlagen fehlen noch? 

     

     

     

     

     

     

     

     

    2. 

    Welche Sachverhalte sind unstrittig? 

     

     

     

     

     

     

     

     

    3. 

     

    3.1 

    Welche Feststellungen sind strittig? 

     

    Sind hinsichtlich der noch strittigen Feststellungen Verfahren anhängig? 

     

    Az.: __________________ 

     

     

     

     

     

     

     

    4. 

     

     

    4.1 

     

    4.2 

     

    4.3 

    Unterlagen beim Prüfer anfordern über die von ihm gemachten 

     

    Berechnungen 

     

    Kalkulationen 

     

    Zuschlagssätze 

     

     

     

    5. 

     

     

    Steuerliche Auswirkungen unter Berücksichtigung von Folgewirkungen für andere Steuerarten berechnen 

     

     

     

    6. 

     

     

     

    6.1 

    Ergebnis der Zwischenbesprechung und deren Auswirkungen mit Mandanten besprechen und erläutern 

     

    Vorzulegende Unterlagen bei Mandanten anfordern 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    7. 

     

    7.1 

    Grenzen für Abschlussbesprechung absprechen 

     

    Ggf. auf Risiken hinweisen 

     

     

     

     

     

     

     

    8. 

    Besteht Möglichkeit einer tatsächlichen Verständigung? 

     

     

     

    9. 

     

    9.1 

    Besteht die Gefahr eines Strafverfahrens? 

     

    Erfolgte strafrechtlicher Hinweis/Belehrung? 

     

     

     

     

     

     

     

     

    IV. 

    Maßnahmen nach Abschluss der Betriebsprüfung 

    Ja 

    Nein 

    Bemerkungen 

    1. 

     

    1.1 

     

     

    1.2 

     

    1.3 

     

     

     

    1.4 

    Prüfung des Prüfungsberichts 

     

    Weicht der Bericht vom Ergebnis der Abschlussbesprechung ab? 

     

    Wurden verbindliche Zusagen eingehalten? 

     

    Ist Stellungnahme zum Bericht zu fertigen oder Einspruch gegen die Bescheide einzulegen? 

     

    Liegen neue Unterlagen oder Erkenntnisse vor? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2. 

     

     

    2.1 

    Wurde ein Strafverfahren eingeleitet? 

    Wenn ja, 

     

    ist Stellungnahme abzugeben? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2.2 

     

     

    2.3 

    Wann erfolgte Belehrung über Rechte und Pflichten im Strafverfahren? 

     

    Bescheid über Hinterziehungszinsen 

     

     

     

     

     

    vom _________ 

    3. 

     

    3.1 

     

    3.2 

    Wurde der 

     

    Vorbehalt der Nachprüfung bzw. 

     

    Vorläufigkeitsvermerk aufgehoben? 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    4. 

    Erfolgte Anpassung der Eröffnungsbilanz des Folgejahres an Prüfer-Bilanz? 

     

     

     

    5. 

    Wurden verbindliche Zusagen bzw. Dauersachverhalte in den Folgejahren richtig behandelt? 

     

     

     

    6. 

    Ergeben sich Änderungen außerhalb des Prüfungszeitraums? 

     

     

     

    7. 

    Sind noch ausstehende Steuererklärungen abzugeben? 

     

     

     

    8. 

    Ist ggf. Antrag auf Stundung oder Vollstreckungsaufschub zu stellen? 

     

     

     

    9. 

    Ist Abrechnung mit Mandanten erfolgt? 

     

     

     

     

     

    Fazit