23.10.2019 · Fachbeitrag · Erbschaft-/Schenkungsteuer

Zeitpunkt der Entstehung der Schenkungsteuer bei Auflösung eines Trusts

von Rechtsanwalt und Fachanwalt für Erbrecht Miles B. Bäßler, Krefeld

| Entsteht die Schenkungsteuer bei Auflösung eines nach britischem Recht gegründeten Trusts bereits im Zeitpunkt der Beschlussfassung über die Auflösung des Trusts, oder erst mit Auskehrung des auf den Begünstigten entfallenden Anteils am Trustvermögen? Das FG Hessen (19.9.18, 1 K 1905/15) hat sich für die 2. Alternative entschieden, weshalb das FA gegen diese Entscheidung Revision ( BFH II R 40/18 ) eingelegt hat. |

1. Sachverhalt

Der Onkel des Klägers K hatte 1961 einen nach englischem Recht zu beurteilenden Trust gegründet. Das Trustvermögen bestand im Wesentlichen aus Aktien und Barmitteln. Der Onkel verstarb 1999. Begünstigter war K, der nicht deutscher Staatsangehöriger ist und seit Dezember 2008 nicht mehr in Deutschland lebt.

Das Trustvermögen wurde von Treuhändern verwaltet. Am 13.12.06 beschlossen die Treuhänder die Auflösung und Abwicklung des Trusts sowie die Ausschüttung des Trustvermögens an die Begünstigten. Die Auskehrung an K erfolgte Anfang des Jahres 2009.