08.04.2009 | Einnahmen-Überschuss-Rechnung

Wichtige Aspekte zur Gewinnermittlung 2008

von StB Dipl.-Volksw. Jürgen Derlath, Münster

In den nächsten Wochen dürfte in vielen Steuerberatungskanzleien die Erstellung von Einnahmen-Überschuss-Rechnungen auf dem Plan stehen. Zahlreiche Gesetzesänderungen bringen für den Veranlagungszeitraum 2008 wichtige Neuerungen mit sich. Welche das sind und wo es Gestaltungspotenzial gibt, erfahren Sie in den folgenden Passagen.  

1. Überblick zum Zufluss- und Abflusszeitpunkt

Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung gilt das strenge Zu- und Abflussprinzip nach § 11 EStG. Grundsätzlich gilt eine Einnahme als zugeflossen, wenn der Empfänger die wirtschaftliche Verfügungsmacht erlangt hat. Je nach Art der Zahlung kommen folgende Zufluss- und Abflusszeitpunkte in Betracht:  

Zahlungsmethode	Zufluss Betriebseinnahme	Abfluss Betriebsausgabe
Barzahlungen	Geldübergabe	Geldübergabe
Scheck	Entgegennahme	Hingabe
EC-/Kreditkarte	Gutschrift auf dem Konto	Unterschrift auf dem Zahlungsbeleg
Überweisung	Spätestens: Gutschrift auf dem Konto	Eingang des Überweisungsauftrags bei der Überweisungsbank
Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen/Ausgaben	Bei Zahlungseingang (z.B. Miete Dezember 2008) bis 10.1.09 = Einnahmen 2008	Bei Zahlung (z.B. Miete Dezember 2008) bis 10.1.09 = Ausgabe 2008

 

Hinweis

Wird ein Scheck eingelöst, ist selbst dann eine Betriebseinnahme zu verbuchen, wenn der Scheck unter dem Vorbehalt des Zustandekommens einer weiteren Vereinbarung steht. Sollte die Vereinbarung tatsächlich nicht zustande kommen und der eingelöste Scheckbetrag wieder zurückgezahlt werden müssen, ist im Jahr der Rückzahlung eine Betriebsausgabe zu erfassen (FG Münster 12.9.08, 6 K 676/04 E, Rev. BFH VIII R 39/08, Abruf-Nr. 090947).  

2. Ausgewählte Aspekte bei der Gewinnermittlung 2008

2.1 Abzugsverbot für die Gewerbesteuer

Ab dem Veranlagungszeitraum 2008 dürfen Gewerbesteuerzahlungen nicht mehr als Betriebsausgaben abgezogen werden (§ 4 Abs. 5b EStG). Das Abzugsverbot betrifft zudem alle steuerlichen Nebenleistungen i.S. des § 3 Abs. 4 AO zur Gewerbesteuer.