07.09.2010 | Erbschaftsteuer

Betriebsvermögen: Verschonungsregeln, Behaltensfristen und Nachversteuerung

von StB Dipl.-Finw. (FH) Sonja Hagedorn, Dortmund

Zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge soll produktives Unternehmensvermögen im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer begünstigt übertragen werden können. Verstößt der Erwerber jedoch gegen die Behaltensfristen, kommt es zu einer anteiligen Nachversteuerung - und zwar auch dann, wenn die Betriebsveräußerung zwangsweise erfolgt (BFH 17.3.10, II R 3/09, Abruf-Nr. 101960). Mandat im Blickpunkt gibt einen Überblick über die Verschonungs- und Behaltensregeln und stellt im Anschluss das aktuelle BFH-Urteil vor.  

1. Begünstigtes Vermögen

Ob Betriebsvermögen erbschaft- bzw. schenkungsteuerlich begünstigt übertragen werden darf, verdeutlicht das nachfolgende Prüfschema:  

 

2. Verschonungsregeln

Der Erwerber hat die Wahl zwischen zwei Verschonungsmodellen:  

Variante 1 (Regelverschonung): Die Verschonung beträgt 85 % mit einem zusätzlichen Abzugsbetrag von höchstens 150.000 EUR (§§ 13a Abs. 2, 13b Abs. 4 ErbStG). Der Abzugsbetrag verringert sich, wenn der Wert des verbleibenden Vermögens insgesamt die Wertgrenze von 150.000 EUR übersteigt, um 50 % des diese Wertgrenze übersteigenden Vermögens.