17.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Erschließungsmaßnahmen und Umsatzsteuer
Führen Bauleistungen eines Unternehmers aufgrund eines mit der Stadt abgeschlossenen Erschließungsvertrags zur Herstellung von Erschließungsanlagen auf den hierfür vorgesehenen Erschließungsflächen, erbringt der Unternehmer nach Auffassung des FG M ünster eine Werklieferung nach § 3 Abs. 4 UStG an die Stadt. Der dadurch mittelbar bei den Eigentümern eintretende Vorteil der Bebaubarkeit ihrer Grundstücke rechtfertigt danach nicht die Annahme einer gesonderten sonstigen Leistung (FG ...
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10.05.2016 · Nachricht aus GStB · Betriebsgrundstück
Bebaut ein Unternehmer ein betrieblich genutztes Grundstück, das ihm zusammen mit seinem Ehegatten gehört, sind Wertsteigerungen der dem Ehegatten gehörenden Grundstückshälfte nicht einkommensteuerpflichtig. Hieraus können sich erhebliche steuerliche Vorteile im Hinblick auf die Absetzungen für Abnutzung (AfA) ergeben. Übertragen die Ehegatten z.B. später das gemeinsame Grundstück auf ihren Sohn, der den Betrieb des Vaters fortführt, kann für nur einmal angefallene Baukosten die AfA ...
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10.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Gesellschafter-Geschäftsführer
Laut FG Münster führen Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge nicht nur bei nominellen, sondern auch bei faktischen Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH grundsätzlich zu verdeckten Gewinnausschüttungen (FG Münster 27.1.16, 10 K 1167/13 K,G,F, Abruf-Nr. 185205 ).
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10.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Unterhaltszahlungen
Zu den Bezügen einer unterhaltsberechtigten Person, die die als außergewöhnliche Belastung abziehbaren Unterhaltsleistungen mindern, gehört auch das gesamte Elterngeld. Die Minderung tritt gemäß § 33a Abs. 1 S. 5 EStG damit nicht nur in dem Maße ein, in dem das vereinnahmte Elterngeld den monatlichen Sockelbetrag von 300 EUR übersteigt, sondern in vollem Umfang (so zumindest FG Münster 26.11.15, 3 K 3546/14 E, rkr.; so auch schon FG Sachsen 21.10.15, 2 K 1175/15, rkr.).
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04.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Vermietungseinkünfte
Bei der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken fallen häufig bereits Aufwendungen an, bevor die ersten Einnahmen erzielt werden. Doch selbst wenn es letztlich nicht zur beabsichtigten Einkunftserzielung kommt, können solche Aufwendungen ggf. als „vergebliche Werbungskosten“ abgezogen werden. Und selbst nach der Veräußerung des Mietobjekts müssen weiter anfallende Finanzierungskosten steuerlich nicht zwingend „unter den Tisch fallen“. Hier gilt es, seine Mandanten detailliert ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Im vierten „Duell“ unserer Serie geht es um einen GGf, der aufgrund schwerer gesundheitlicher Probleme berufsunfähig wird. Er muss seine Tätigkeit für die GmbH deutlich reduzieren und bezieht parallel zur BU-Rente nur noch ein Minigehalt. Der Fachprüfer wollte die Pensionsrückstellung in der Steuerbilanz mit dem für aktive Anwärter geltenden Teilwert ansetzen und nahm zudem eine Überversorgung an. Die missliche Folge: Ein Teilbetrag der bisherigen Rückstellung von rund 185.000 EUR ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Im dritten „Duell“ unserer Serie Betriebsprüfungsfalle „Pensionszusage“ geht es um die steuerrechtliche Beurteilung einer liquidationsbedingten Abfindungszahlung in Höhe von rund 300 TEUR. Der Fachprüfer wollte die Abfindung der Gesellschafterebene zuordnen. Das hätte eine verdeckte Einlage und einen fiktiven steuerpflichtigen Zufluss beim versorgungsberechtigten Gesellschafter-Geschäftsführer (GGf) von 480 TEUR sowie eine vGA von 300 TEUR bedeutet. Zum Glück konnte auch dieses ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Das erste „Duell“ unserer Beitragsreihe zur Betriebsprüfungsfalle „Pensionszusage“ beschreibt eine Auseinandersetzung, die im Rahmen einer Betriebsprüfung mit dem hinzugezogenen Fachprüfer geführt werden musste. Der Fachprüfer wollte der Pensionszusage die zivilrechtliche Wirksamkeit versagen und die bisher gebildeten Pensionsrückstellungen von rund 620 TEUR gewinnerhöhend auflösen. Der GmbH drohte daher eine Steuernachzahlung von ca. 186 TEUR. Inklusive der fälligen Zinsen ...
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03.05.2016 · Fachbeitrag aus GStB · Geschäftsführer-Versorgung
Das zweite „Duell“ unserer Serie zur Betriebsprüfungsfalle „Pensionszusage“ beschreibt eine Auseinandersetzung mit dem hinzugezogenen Fachprüfer, wie sie in der Praxis häufig vorkommt. Bei dem Streit ging es darum, wie die Wiederanlage der Ablaufleistung der Rückdeckungsversicherung steuerlich zu beurteilen ist. Der Fachprüfer wollte einen steuerpflichtigen Zufluss beim versorgungsberechtigten Gesellschafter-Geschäftsführer (GGf) von rund 221 TEUR annehmen. Dem Geschäftsführer ...
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