30.01.2014 · Fachbeitrag aus GStB · Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer
Am 28.11.13 hat der Bundestag im Rahmen des AIFM-Steueranpassungsgesetzes (AIFM-StAnpG) durch eine weitreichende Änderung des EStG die bilanzsteuerrechtliche Behandlung der Pensionsverpflichtungen sowohl beim übertragenden als auch beim übernehmenden Unternehmen einschränkend geregelt. Damit wird ein langjähriger Disput zwischen der Finanzverwaltung und dem BFH beendet, dessen wohl zu großzügige Beurteilung auf Dauer zu Steuerausfällen in Milliardenhöhe geführt hätte.
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30.01.2014 · Fachbeitrag aus GStB · Drittes Quartal 2013
Auch im dritten Quartal 2013 hat die Finanzgerichtsbarkeit wieder eine Vielzahl interessanter Rechtsfragen geklärt, die in der steuerlichen Praxis zu beachten sind. Die für die Gestaltungsberatung wichtigsten Entscheidungen haben wir für Sie „auf den Punkt gebracht“.
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30.01.2014 · Fachbeitrag aus GStB · Umwandlungssteuerrecht
Die Verschmelzung einer GmbH auf ihren Alleingesellschafter ist in der Praxis von erheblicher Bedeutung. Sie ermöglicht die Rückkehr aus der GmbH zum Einzelkaufmann oder zur Einzelpraxis eines Freiberuflers. Die Verschmelzung kann aber auch als Alternative zur aufwendigen Liquidation (§§ 60 ff. GmbH) gewählt werden.
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30.01.2014 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Der Abgrenzung zwischen ermäßigt besteuerter Speisenlieferung und mit 19 % besteuerter Restaurationsdienstleistung kommt in der Praxis erhebliche Breitenwirkung zu. Mit Schreiben vom 20.3.13 hatte das BMF umfassend auf die jüngere Rechtsprechung reagiert und auch eine Anwendungs- und Übergangsregelung verfügt. Letztere hat das BMF nun neu – und unternehmerfreundlicher – gefasst (BMF 4.11.13, IV D 2 - S 7100/07/10050-06).
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30.01.2014 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Bei Gebäuden, die sowohl für vorsteuerunschädliche Zwecke als auch für vorsteuerschädliche Zwecke (z.B. private Eigennutzung oder steuerfreie Vermietung) verwendet werden, ist nur ein anteiliger Vorsteuerabzug möglich. Hinsichtlich des Aufteilungsmaßstabs hat der BFH nun entschieden, dass der gesetzlich angeordnete Vorrang des Flächenschlüssels vor dem Umsatzschlüssel rechtens ist (BFH 22.8.13, V R 19/09, Abruf-Nr. 133944 ).
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30.01.2014 · Fachbeitrag aus GStB · Zukunftssicherungsleistungen
Leistet der Arbeitgeber Beiträge für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers (z.B. private Pflegezusatzversicherung und Krankentagegeldversicherung) ist die monatliche 44 EUR-Freigrenze für Sachbezüge nicht anwendbar. Nach einem Schreiben des Bundesfinanzministeriums handelt es sich hierbei nämlich nicht um einen Sachbezug, sondern um Barlohn (BMF 10.10.13, IV C 5 - S 2334/13/10001, Abruf-Nr. 133228 ).
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19.12.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Umwandlungssteuerrecht
Bei der Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft können die Vergünstigungen des § 24 UmwStG und des § 6 Abs. 3 EStG nebeneinander greifen, wie der BFH jüngst klargestellt hat. Dabei können dem Einbringenden neben Gesellschaftsrechten in bestimmtem Umfang auch andere Wirtschaftsgüter gewährt werden. Dadurch kann in vielen Fällen eine Gewinnrealisierung vermieden und die Firmennachfolge deutlich einfacher gestaltet werden (BFH 18.9.13, X R 42/10, Abruf-Nr. 133453 ...
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19.12.2013 · Fachbeitrag aus GStB · Steuergestaltung in der Familie
Ehe und Familie genießen nach Art. 6 Abs. 1 GG einen besonderen Schutz, der sich gezielt für steuerliche Gestaltungen nutzen lässt, um steuerschonend Vermögen auf Ehepartner oder nahe Angehörige zu übertragen. Geeignete Gestaltungsinstrumente hierfür sind die „Güterstandsschaukel“ oder die „Kettenschenkung“. Zudem sollte man sich die schenkungsteuerliche Privilegierung des Familienheims zunutze machen. Allerdings lauern in den Details zahlreiche Fallstricke, die man ...
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