20.10.2017 · Fachbeitrag · Expatriates

Umzugskosten bei Arbeitnehmerentsendung nicht leichtfertig verschenken ‒ Teil 1: Werbungskosten

von StB Peter Scheller, Hamburg und Michael Dauer, Lautert

| Die deutsche Wirtschaft benötigt Fachkräfte; zumindest in einigen Wirtschaftsbereichen herrscht ein Fachkräftemangel (kritisch zum allgemeinen Fachkräftemangel das manager magazin vom 9.3.17). Die Praxis zeigt, dass die Zahl der gut ausgebildeten Ausländer, die in Deutschland neue Stellen annehmen, zunimmt. Für Zuzügler stellen sich neben praktischen und rechtlichen auch steuerliche Fragen. Ein Bereich stellt in der Praxis die steuerliche Behandlung der Umzugskosten und die zollrechtliche Behandlung des Übersiedelungsguts dar. In diesem Beitrag werden die Auswirkungen in Deutschland für Arbeitnehmer und deren Arbeitgeber untersucht und in der Praxis auftretende Schwierigkeiten behandelt. |

1. Einführung

Für zuziehende Arbeitnehmer ist es steuerlich von Bedeutung, welche Ausgaben im Zusammenhang mit einem Umzug als Werbungskosten abgezogen werden können. Daran knüpft sich auch die Frage, welche Kosten steuer- und sozialversicherungsfrei vom Arbeitgeber ersetzt werden können. Umfang und Details abzugsfähiger Kosten wird durch das Beamtenrecht bestimmt, das über den Verweis in R 9.9 Abs. 2 LStR mit wenigen Ausnahmen auch die Grundlage für den Werbungskostenabzug bildet. Im Einzelnen sind dies

• das Bundesumzugskostengesetz (BUKG) und