21.04.2016 · Fachbeitrag · Betriebsprüfung

BP: Neue Prüfungsschwerpunkte bei Kapitalgesellschaften und deren Gesellschaftern

| Betriebsprüfungen bei Kapitalgesellschaften sind wie ein Roulettespiel. Man weiß nie so recht, welche Prüfungsfelder der Prüfer diesmal ins Visier nimmt. SSP macht auf neue Prüfungsschwerpunkte aufmerksam, auf die Sie gefasst sein müssen. |

Außerbilanzmäßige Korrektur von Fremdwährungsverlusten

Gewährt eine GmbH oder eine AG einem Unternehmen, an dem sie mit mehr als 25 Prozent beteiligt ist, ein Darlehen in einer fremden Währung und kommt es bei der Darlehensrückzahlung zu einem Währungsverlust, korrigieren die Prüfer solche im Bilanzgewinn erfassten Fremdwährungsverluste durch eine außerbilanzmäßige Hinzurechnung nach § 8b Abs. 3 S. 4 KStG.

• Beispiel

Die XY-GmbH hat einer polnischen Firma, an der sie zu 100 Prozent beteiligt war, im Jahr 2010 ein Fälligkeitsdarlehen über 250.000 Euro in polnischen Zloty gewährt. Bei Fälligkeit im Jahr 2015 zahlte die polnische Firma wegen Währungsschwankungen nur 200.000 Euro zurück. Den Differenzbetrag wies die XY-GmbH als gewinnmindernden Währungsverlust aus.

Folge: Die Prüfer rechnen diesen Verlust nach § 8b Abs. 3 Nr. 4 KStG dem zu versteuernden Einkommen der XY-GmbH hinzu. Der aus der Darlehenszurückzahlung ausgewiesene Verlust in Höhe von 50.000 Euro wird so neutralisiert.