02.12.2024 · Fachbeitrag · Einkommensteuer

Beteiligungsidentische Personengesellschaften: Buchwertübertragung ist nun gesetzlich geregelt

| Werden Wirtschaftsgüter in Mitunternehmerschaften übertragen, regelt § 6 Abs. 5 S. 2 und 3 EStG die Fortführung zu Buchwerten. Keine Übertragung zu Buchwerten war bislang zwischen beteiligungsidentischen Mitunternehmerschaften möglich. Das hat auch das BVerfG bemängelt ( Beschluss vom 28.11.2023, Az. 2 BvL 8/13, Abruf-Nr. 239894 ). Nun hat der Gesetzgeber die Übertragungsmöglichkeit im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2024 (JStG 2024, Abruf-Nr. 243440 ) rückwirkend für alle offenen Fälle eingeführt . |

Diese Buchwertüberragungen waren bislang möglich

In Mitunternehmerschaften war die Übertragung von Wirtschaftsgütern zu Buchwerten bislang nur in folgenden Konstellationen zulässig:

Überführung/Übertragung eines Wirtschaftsguts ...	Buchwertfortführung nach
... aus Einzel-UN des Steuerzahlers A in ein SBV des A	§ 6 Abs. 1 S. 2 EStG
... aus SBV des Steuerzahlers A in ein Einzel-UN des A	§ 6 Abs. 1 S. 2 EStG
... aus SBV des Steuerzahlers A in ein anderes SBV des A	§ 6 Abs. 1 S. 2 EStG
... aus Einzel-UN des Steuerzahlers A in das GHV einer Mitunternehmerschaft	§ 6 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 EStG
... aus GHV einer Mitunternehmerschaft in das Einzel-UN des Steuerzahlers A	§ 6 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 EStG
... aus SBV des Steuerzahlers A in das GHV dieser oder einer anderen Mitunternehmerschaft, an der Steuerzahler A beteiligt ist	§ 6 Abs. 1 S. 3 Nr. 2 EStG
... aus GHV einer Mitunternehmerschaft, an der Steuerzahler A beteiligt ist, in das SBV von A bei dieser/einer anderen Mitunternehmerschaft	§ 6 Abs. 1 S. 3 Nr. 2 EStG
... aus SBV des Steuerzahlers A in das SBV des Steuerzahlers B bei derselben Mitunternehmerschaft	§ 6 Abs. 1 S. 3 Nr. 3 EStG