26.01.2015 · Fachbeitrag · Erbschaft- und Schenkungsteuer

Erbschaftsteuerbegünstigung bei Apothekennachfolge: Das sollten Sie wissen

| Das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) hat die erbschaftsteuerlichen Begünstigungsregelungen für Unternehmensvermögen teilweise für verfassungswidrig erklärt. Es bleibt allerdings dem Grunde nach weiterhin zulässig, Familienunternehmen bei der Nachfolge steuerlich zu privilegieren ( BVerfG, Urteil vom 17.12.2014, Az. 1 BvL 21/12, Urteil unter www.dejure.org ). Steht die Übergabe der Apotheke oder von Anteilen hieran an einen Nachfolger an, sollte überlegt werden, diese auf Basis der aktuellen Rechtslage durchzuführen. Diese wird nachstehend im Überblick dargestellt. |

Überblick über die Rechtslage bis 30. Juni 2016

Die derzeitige Gesetzeslage bleibt zunächst bis zu einer Neuregelung gültig. Diese muss spätestens zum 30. Juni 2016 getroffen werden.

	Regelverschonung	Optionsverschonung (auf Antrag, unwiderruflich)
Grundvoraussetzung
Unternehmensvermögen i.S. des § 13b ErbStG
Verwaltungsvermögensgrenze	50 Prozent	10 Prozent
Begünstigung
Verschonungsabschlag	85 Prozent	100 Prozent
Sofortbesteuerung	15 Prozent	0 Prozent
Folgevoraussetzung
Behaltefrist	5 Jahre	7 Jahre
Lohnsummenfrist	5 Jahre	7 Jahre
Lohnsumme	400 Prozent (80 Prozent per annum)	700 Prozent (100 Prozent per annum)
Ausnahme Lohnsumme	Ausgangslohnsumme 0 Euro oder < 20 Beschäftigte	Ausgangslohnsumme 0 Euro oder < 20 Beschäftigte
	Bei Verstoß Nachversteuerung pro rata temporis
Tarifbegrenzung alle Erwerber	Steuerklasse I	Steuerklasse I