08.12.2020 · Fachbeitrag aus GStB · Erbschaftsteuer
Auch unbekannte Erben können zur Erbschaftsteuer herangezogen werden, wie der BFH jüngst klargestellt hat. Zumindest dann, wenn ausreichend Zeit bestand, die wahren Erben zu ermitteln, dies aber nicht gelungen ist (BFH 17.6.20, II R 40/17, Abruf-Nr. 218309 ). Für eine Erbenermittlung, die keine besonderen Schwierigkeiten aufweist, ist ein Zeitraum von einem Jahr ab dem Erbfall in der Regel angemessen. Jedenfalls nach Ablauf von drei Jahren und fünf Monaten ist es auch bei besonders ...
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08.12.2020 · Fachbeitrag aus GStB · Vorsteuerabzug
Nach zehn Jahren Rechtsunsicherheit hat die Finanzverwaltung endlich „geliefert“: Mit BMF-Schreiben vom 18.9.20 (III C 2 - S 7286-a/19/10001 :001) hat sie umfänglich zur zins- und vorsteuerwirksamen Rückwirkung von Rechnungsberichtigungen Stellung genommen (siehe GStB 20, 446). Im zweiten Teil des Beitrags geht es nun um die Ergänzbarkeit lückenhafter oder fehlerhafter Rechnungen durch den Rechnungsempfänger und um die Frage, in welchen Fällen ein Vorsteuerabzug auch gänzlich ohne ...
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08.12.2020 · Fachbeitrag aus GStB · Umsatzsteuer
Unternehmer, die ihren Betrieb erweitern oder ein neues Betriebsgelände erschließen möchten, sind oftmals gehalten, sich an den Kosten für den Ausbau öffentlicher Straßen zu beteiligen. Das FA sieht in diesen Fällen mangels „Umsatz“ eine – steuerpflichtige – unentgeltliche Zuwendung des Unternehmers an die Gemeinde oder versagt den Vorsteuerabzug aus den Eingangsleistungen. Wie dem auch sei: Das Ergebnis ist für die betroffenen Unternehmer unbefriedigend. Doch aktuell hat der ...
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08.12.2020 · Fachbeitrag aus GStB · Betriebsbeendigung
Wer Einkünfte aus einem Gewerbebetrieb erzielt und über eine Veräußerung dieses Betriebs nachdenkt, sollte rechtzeitig die ertragsteuerlichen Folgen berücksichtigen. So kann der Veräußerungsgewinn mehrere Vergünstigungen erfahren, z. B. in Form eines Freibetrags nach § 16 Abs. 4 EStG und der ermäßigten Besteuerung nach § 34 EStG, aber dafür müssen die entsprechenden Voraussetzungen vorliegen. GStB berichtet, wie Steuerpflichtige sich diese Vergünstigungen sichern und was im ...
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08.12.2020 · Nachricht aus GStB · Abschreibung
Die Finanzgerichte dürfen eine vertragliche Kaufpreisaufteilung auf Grund und Gebäude, die die realen Verhältnisse in grundsätzlicher Weise verfehlt und wirtschaftlich nicht haltbar erscheint, nicht durch die nach Maßgabe der Arbeitshilfe des BMF ermittelte Aufteilung ersetzen (BFH 21.7.20, IX R 26/19).
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07.12.2020 · Nachricht aus GStB · Handwerkerleistungen
Der BFH hat kürzlich entschieden, dass die Reinigung der Fahrbahn einer öffentlichen Straße nicht als haushaltsnahe Dienstleistung und Handwerkerleistungen, die in einer Werkstatt erbracht werden, nicht nach § 35a EStG begünstigt sind (BFH 13.5.20, VI R 4/18).
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01.12.2020 · Nachricht aus GStB · Abgabenordnung
Gemäß § 329 Abs. 1 S. 1 AO hat die Finanzverwaltung die Möglichkeit, einen Verwaltungsakt, der auf die Vornahme einer Handlung – wie etwa die Abgabe einer Steuererklärung – gerichtet ist, mit Zwangsmitteln durchzusetzen. Fraglich war nun, ob ein Finanzamt unter Zwangsgeldandrohung eine Kapitalgesellschaft auch dann zur Abgabe von Steuererklärungen auffordern kann, wenn diese ihren Geschäftsbetrieb vorübergehend eingestellt hat und dementsprechend keine Einkünfte mehr erzielt. Das ...
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01.12.2020 · Nachricht aus GStB · Geschäftsveräußerung im Ganzen
Das FG Münster hat aktuell entschieden, dass die Veräußerung eines Sauenbestands auch ohne landwirtschaftliche Flächen als Veräußerung eines in der Gliederung des Unternehmens gesondert geführten Betriebs und damit als eine nicht umsatzsteuerbare GiG nach § 1 Abs. 1a UStG einzustufen sein kann. Entscheidend war hier allerdings, dass die für die Sauenhaltung erforderlichen Ställe langfristig an den Erwerber verpachtet worden waren (FG Münster 20.5.20, 15 K 1850/17 U; Rev. BFH: V R ...
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01.12.2020 · Nachricht aus GStB · Ausgleichsanspruch eines Handelsvertreters
Wird ein Betrieb oder Teilbetrieb ins Ausland verlegt und wird dadurch das Besteuerungsrecht Deutschlands beschränkt, wird dieser Vorgang bekanntlich als Betriebsaufgabe behandelt. Dies führt dann zu einer Sofortversteuerung der im Betriebsvermögen vorhandenen stillen Reserven. Das FG Niedersachsen hatte aktuell über die steuerlichen Folgen der Verlegung einer Handelsvertretung ins Ausland zu entscheiden. Laut Gericht führt dieser Vorgang zwar grds. zu einer gewinnrealisierenden ...
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01.12.2020 · Nachricht aus GStB · Korrektur von Bilanzansätzen
In der Praxis kommt es infolge von Betriebsprüfungen immer wieder zu nachträglichen Veränderungen des Betriebsvermögens, weil z. B. Aufwendungen nachaktiviert werden. Sind im Prüfungszeitraum Investitionsabzugsbeträge (IAB) unter Einhaltung der Betriebsgrößenmerkmale (derzeit: Gewinn bei Gewerbetreibenden unter 235.000 EUR) gebildet worden und führen diese Erhöhungen zu einer Überschreitung des Grenzwertes, entfällt nachträglich auch der IAB. Wie schnell man in eine solch missliche ...
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