22.09.2020 · Fachbeitrag · Einkommensteuer

Wie wär‘s, wenn das Finanzamt die Alufelgen für den Porsche bezahlte?

von Dipl.-Finanzwirt Marvin Gummels, Hage, www.steuer-webinar.de

| Befristete Mehrwertsteuersenkung auf 16 %, diverse Sonderangebote in der Automobilindustrie und eine neue Möglichkeit zur degressiven Abschreibung. Ein Neuwagenkauf kann derzeit lukrativ sein. Doch damit nicht genug. Durch eine relativ unbekannte, aber sehr einfache und effektive Möglichkeit bezahlt langfristig das Finanzamt die Zusatzkosten für Sonderausstattungen. Wie das funktioniert, zeigt PFB anhand eines Beispiels und gibt nähere Erläuterungen. |

1. Die Ausgangssituation und steuerliche Behandlung

Sachverhalt
Zahnarzt Dr. Zunder möchte einen Porsche erwerben. Dieser soll überwiegend betrieblich genutzt und daneben für private Fahrten zur Verfügung stehen. Auch möchte er an rund 220 Tagen jährlich zu seiner Zahnarztpraxis fahren (einfache Entfernung 35 Kilometer). Zum Vorsteuerabzug ist Dr. Zunder nicht berechtigt. Folgendes Angebot liegt ihm vor:
Listenneupreis	120.000 EUR
zzgl. Aufpreis für Alufelgen	5.000 EUR
zzgl. Aufpreis für übrige Sonderausstattung	25.000 EUR
Zwischensumme	150.000 EUR
abzgl. Händlerrabatt	20.000 EUR
Kaufpreis netto	130.000 EUR
zzgl. Umsatzsteuer (16 %)	20.800 EUR
Kaufpreis brutto	150.800 EUR
Da der Porsche notwendiges Betriebsvermögen darstellt (über 50 % betriebliche Nutzung), sind sämtliche laufenden Kosten wie auch die Abschreibung als Betriebsausgabe abzugsfähig. Für die private Nutzung ist nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG eine Entnahme mit 1 % des Bruttolistenneupreises zuzüglich Sonderausstattung anzusetzen. Die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb sind nach § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG auf die Entfernungspauschale für Arbeitnehmer zu kürzen. Es ergibt sich folgende jährliche Gewinnerhöhung:
Nettolistenpreis	120.000 EUR
zzgl. Sonderausstattung	30.000 EUR
Zwischensumme	150.000 EUR
zzgl. Umsatzsteuer (16 %)	24.000 EUR
Ausgangswert für die Privatanteile	174.000 EUR
Privatanteil Pkw-Nutzung nach der 1 %-Methode
174.000 EUR × 1 % × 12 Monate	20.880 EUR
Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
174.000 EUR × 0,03 % × 35 Kilometer × 12 Monate	21.924 EUR
./. Entfernungspauschale, 220 Tage × 35 Kilometer × 0,30 EUR	2.310 EUR
	19.614 EUR

Die Gewinnerhöhung beträgt insgesamt 40.494 EUR. Bei einem Steuersatz von 42 % beläuft sich die Steuerbelastung für Privatfahrten und Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb auf jährlich 17.008 EUR.