23.04.2025 · Fachbeitrag · Umsatzsteuer

Keine Ist-Besteuerung, wenn Freiberufler freiwillig Bücher führen

von StB Christian Herold, Herten, www.herold-steuerrat.de

| Die Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten kommt nicht in Betracht, wenn der Unternehmer mit seinen freiberuflichen Umsätzen ‒ verpflichtet oder freiwillig ‒ Bücher führt ( FG Baden-Württemberg, 9.7.24, 9 K 86/24 ; Rev. V R 16/24). |

1. Sachverhalt

Die Klägerin ist eine Partnerschaft von Rechtsanwälten, Wirtschaftsprüfern und Steuerberatern. Sie ermittelt ihren Gewinn freiwillig durch Betriebsvermögensvergleich. Die Umsatzsteuer-Festsetzungen erfolgten für die Veranlagungszeiträume 2006 bis 2018 jeweils gemäß § 20 S. 1 Nr. 3 UStG nach vereinnahmten Entgelten (Ist-Besteuerung). Im Jahre 2020 widerrief das FA die konkludent erteilte Gestattung zur Ist-Besteuerung ab dem 1.1.19 sowie für die darauffolgenden Kalenderjahre. Zur Begründung führte es aus, die Umsatzgrenze nach § 20 S. 1 Nr. 1 UStG. § 20 S. 1 Nr. 3 UStG greife nicht, da die Klägerin freiwillig Bücher führe. Die hiergegen gerichtete Klage blieb ohne Erfolg.

2. Entscheidungsgründe

Der BFH (22.7.10, V R 4/09; s. a. BFH 22.7.10, V R 36/08) hat § 20 S. 1 Nr. 3 UStG bereits teleologisch reduzierend dahin gehend ausgelegt, dass die Ist-Besteuerung auch dann nicht in Betracht kommt, wenn der Unternehmer mit den freiberuflichen Umsätzen ‒ verpflichtet oder freiwillig ‒ Bücher führt.