01.08.2004 | Parallele Förderung möglich

Sonderabschreibung und Eigenheimförderung

Bei einem zu eigenen Wohnzwecken genutzten Baudenkmal können Sie parallel sowohl die Eigenheimförderung als auch die Sonderabschreibung nach §  10f Einkommensteuergesetz (EStG) nutzen. Möglich macht das eine Entscheidung des Bundesfinanzhofs (Urteil vom 14.1.2004, Az: X R 19/02; Abruf-Nr.  041324 ). Die Aufwendungen müssen aber aufgeteilt und den Fördermaßnahmen entsprechend zugeordnet werden.

Beispiel

Für die Renovierung eines selbstbewohnten Baudenkmals hat Herr Klein im Jahr 2004 insgesamt 300.000 Euro aufgewendet. Nimmt er die Eigenheimförderung in Anspruch, kann er für 125.000 Euro acht Jahre lang die maximale Zulage in Höhe von 1.250 Euro jährlich erhalten (§  9 Absatz 2 Eigenheimzulagengesetz). Für die restlichen 175.000 Euro kann er zehn Jahre lang die Sonderabschreibung nach §  10f  EStG von 15.750 Euro wie Sonderausgaben geltend machen (9  Prozent von 175.000 Euro).

Beachten Sie: Die Kombination aus Eigenheimförderung und Sonderabschreibung bringt nur wenigen Fällen einen Vorteil. In der Regel ist es besser, alle Aufwendungen als Sonderabschreibung geltend zu machen.

Herr Klein hat einen Steuersatz von 30 Prozent. Er muss wie folgt rechnen (alle Beträge in Euro):
	Jahr	2004	2005	...2011	2012	2013	Summe
Ausschließlich Sonderabschreibung	Sonderabschreibung (300.000 x 9 %)	27.000	27.000	27.000	27.000	27.000
	Steuer-Ersparnis (27.000 x 30 %)	8.100	8.100	8.100	8.100	8.100	81.000
Sonderabschreibung und Eigenheimförderung	Sonderabschreibung (175.000 x 9 %)	15.750	15.750	15.750	15.750	15.750
	Steuer-Ersparnis (15.750 x 30 %)	4.725	4.725	4.725	4.725	4.725	47.250
	Eigenheimzulage	1.250	1.250	1.250	-----	-----	10.000

Macht Herr Klein alle Aufwendungen als Sonderabschreibung geltend, hat er einen finanziellen Vorteil in Höhe von 81.000 Euro. Kombiniert er Eigenheimzulage und Sonderabschreibung sind es nur 57.250 Euro (47.250 Euro + 10.000 Euro).

Unser Tipp: Sie müssen im Einzelfall ausrechnen, was für Sie günstiger ist. Eine Kombination kann in folgenden Fällen Vorteile bringen:

Die Sonderabschreibung wirkt sich auf Grund eines zu geringen Gesamtbetrags der Einkünfte nicht voll aus.

Die Denkmalschutzbehörde stuft nicht alle Aufwendungen als nach §  10f EStG förderungswürdig ein.