10.01.2008 | Steueränderungen

Erbschaftsteuerreform ist verabschiedet

Am 11. Dezember 2007 hat das Bundeskabinett den Gesetzentwurf zur Reform des Erbschaftsteuer- und Bewertungsrechts (ErbStRG) verabschiedet. Gleichwohl die Neuregelungen im Detail noch das Gesetzgebungsverfahren durchlaufen müssen, ist es sinnvoll, sich bereits frühzeitig die Eckpunkte der geplanten Reform und deren Konsequenzen zu vergegenwärtigen.  

Weiterer Fahrplan der Reform

Erklärtes Ziel der Bundesregierung ist es, dass die Novelle im 1. Halbjahr 2008 alle parlamentarischen Hürden nimmt und sodann unmittelbar nach Verkündung in Kraft tritt. Hinsichtlich des zeitlichen Anwendungsbereichs ist vorgesehen: Bei Erbfällen soll es für den Zeitraum vom 1. Januar 2007 bis zum Inkrafttreten des Gesetzes die Möglichkeit geben, zwischen dem neuen oder bisherigen Recht zu wählen (antragsgebundenes Wahlrecht). Das Wahlrecht gilt hingegen nicht bei Schenkungen; hier ist bis zum Inkrafttreten der Neuregelungen zwingend das bisherige Recht anzuwenden. Nach dem gegenwärtigen Zeitpunkt sind u.a. folgende Änderungen geplant:  

Neue Freibeträge

Die Erbschaftsteuerreform sieht insbesondere für den engsten Familienkreis stark erhöhte Freibeträge vor, bis zu denen ein Vermögenserwerb steuerfrei bleibt. Diese Änderungen sollen den Ausgleich dafür bringen, dass insbesondere der Grundbesitz durch die Neuregelungen bei der Steuerberechnung künftig um 20 bis 100 Prozent höher bewertet wird als bisher. Im Gegenzug steigen die Steuersätze für entfernte Verwandte und Nicht-Verwandte. Konkret ist folgende neue Struktur der Freibeträge geplant:  

Übersicht zu den Freibeträgen 

Steuerklasse	Personenkreis	Freibetrag alt	Freibetrag neu
I	Ehegatte	307.000 Euro	500.000 Euro
I	Kinder, Stiefkinder, Kinder verstorbener Kinder und Stiefkinder	205.000 Euro	400.000 Euro
I	Enkelkinder	51.200 Euro	200.000 Euro
I	Eltern, Großeltern bei Erbschaften	51.200 Euro	100.000 Euro
II	Eltern, Großeltern bei Schenkungen	10.300 Euro	20.000 Euro
II	Geschwister und Nichten, Stiefeltern, Schwiegereltern, geschiedene Ehegatten	10.300 Euro	20.000 Euro
III	Alle übrigen Erwerber und Beschenkten (zum Beispiel Tanten, Onkel)	5.200 Euro	20.000 Euro
III	Gleichgeschlechtlicher Lebenspartner bei einer eingetragenen Lebenspartnerschaft	5.200 Euro	500.000 Euro

 

Neue Steuersätze