22.04.2009 | Kapitalanlagen

Übergangsfälle: Wahlrecht zwischen alter und neuer Erbschaftsteuer optimal nutzen

Bei der Übertragung von Kapitalvermögen gibt es in bestimmten Alt-Fällen ein Wahlrecht zwischen alter (bis 2008) und neuer (seit 2009) Erbschaftsteuer. Dieses lässt sich geschickt nutzen.  

Neue Steuerklassen, persönliche Freibeträge und Tarife

Zur Erinnerung: Die Steuerklassen sind unverändert geblieben. Der Lebenspartner einer eingetragenen Lebenspartnerschaft fällt weiterhin unter die Steuerklasse III. Die Grenzen der Tarifstufen wurden zugunsten der Steuerpflichtigen nach oben geglättet. Die Tarife in der Steuerklasse l sind unverändert; in den Steuerklassen II und III gibt es nur zwei Tarifstufen und bei den Steuerklassen unterscheiden sie sich nicht („Apotheker Berater“ Nr. 1/2009, S. 16 ff.).  

Steuersätze (in Klammern die bisherigen Werte und Prozentsätze)

Wert des steuerpflichtigen Erwerbs (§ 10 ErbStG) bis einschließlich ... Euro	Steuerklasse I	Steuerklasse II	Steuerklasse III
75.000 Euro (52.000 Euro)	7 %	30 (12) %	30 (17) %
300.000 Euro (256.000 Euro)	11 %	30 (17) %	30 (23) %
600.000 Euro (512.000 Euro)	15 %	30 (22) %	30 (29) %
6.000.000 Euro (5.113.000 Euro)	19 %	30 (27) %	30 (35) %
13.000.000 Euro (12.783.000 Euro)	23 %	50 (32) %	50 (41) %
26.000.000 Euro (25.565.000 Euro)	27 %	50 (37) %	50 (47) %
über 26.000.000 Euro (über 25.565.000 Euro)	30 %	50 (40) %	50 (50) %

 

 

Freibeträge nach § 16 ErbStG

Steuerklasse und Personenkreis	Freibetrag bisher	Freibetrag neu
Steuerklasse I - Ehegatte	307.000 Euro	500.000 Euro
Steuerklasse I - (Stief-)Kinder, Kinder verstorbener (Stief-)Kinder, Kinder der (Stief-)Kinder	205.000 Euro   205.000 Euro   51.200 Euro	400.000 Euro   400.000 Euro   200.000 Euro
Steuerklasse I - Eltern und Voreltern bei Erwerb von Todes wegen	51.200 Euro	100.000 Euro
Steuerklasse II - Geschwister, Nichten, Neffen, geschiedener Ehegatte, Eltern bei Schenkung	10.300 Euro	20.000 Euro
Steuerklasse III - Lebenspartner, übrige Erwerber	5.200 Euro   5.200 Euro	500.000 Euro   20.000 Euro
Beschränkt Steuerpflichtige	1.100 Euro	2.000 Euro

 

 

Wahlrecht zwischen alter und neuer Erbschaftsteuer

Für Todesfälle zwischen dem 1. Januar 2007 und 31. Dezember 2008 kann der Erbe auf Antrag das neue Recht wählen, und zwar sowohl für das Erbschaftsteuergesetz als auch für das Bewertungsgesetz. Dieses Wahlrecht gilt allerdings nicht für die persönlichen Freibeträge; diese sind stets nach altem Recht anzusetzen.