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  • 12.03.2010 | Schenkungsteuer

    Gewerbebetrieb: Unternehmensbewertung und Berechnung der Schenkungsteuer

    von Prof. Dr. Gerd Brüggemann und Dipl.-Fw. Stefan Winter, Münster

    Die neuen Bewertungsregeln für Unternehmen und die Begünstigungsregeln der §§ 13a, 13b ErbStG verlangen umfangreiche Berechnungen. Im Folgenden werden am (einfachen) Beispiel der schenkweisen Übertragung eines Einzelunternehmens die komplexen Regeln anhand der konkreten Berechnung des Unternehmenswerts und der SchenkSt erläutert.  

    1. Sachverhalt

    Unternehmer M betreibt in München einen Großhandel mit Sportartikeln. Mit Wirkung vom 1.3.10 hat er den Betrieb unentgeltlich auf seinen Sohn S übertragen. Der Steuerberater hat zum 28.2.10 (abweichendes Wirtschaftsjahr) folgende Bilanz aufgestellt:  

     

    Bilanz zum 28.2.2010

    Aktiva  

    Passiva  

    Firmenwert  

    Grundstück I  

    - Grund und Boden  

    - Gebäude  

    - Außenanlagen  

    Grundstück II  

    - Grund und Boden  

    - Gebäude  

    - Außenanlagen  

    Fuhrpark  

    BGA  

    Beteiligung A-GmbH  

    Beteiligung B-GmbH  

    Waren  

    Forderungen LuL  

    Kasse, Bank  

    RAP  

    50.000 EUR  

     

    400.000 EUR  

    600.000 EUR  

    35.000 EUR  

     

    200.000 EUR  

    800.000 EUR  

    20.000 EUR  

    13.900 EUR  

    62.000 EUR  

    25.000 EUR  

    30.000 EUR  

    250.000 EUR  

    3.000 EUR  

    980.000 EUR  

    2.500 EUR  

    Kapital  

    Rückstellungen Verbindlichkeiten RAP  

     

    2.684.200 EUR  

    21.000 EUR  

    765.000 EUR  

    1.200 EUR  

     

     

    3.471.400 EUR  

     

    3.471.400 EUR  

     

     

     

    Gewinn der letzten drei Jahre

    Wirtschaftsjahr  

    2007/2008  

    2008/2009  

    2009/2010  

    Steuerbilanzgewinn  

    AfA Firmenwert  

    Gewerbesteueraufwand laut GuV  

    Nicht abziehbare Betriebsausgaben  

    i.S. des § 4 Abs. 5 EStG  

    210.000 EUR  

    10.000 EUR  

    21.000 EUR  

     

    10.000 EUR  

    260.000 EUR  

    10.000 EUR  

    24.000 EUR  

     

    15.000 EUR  

    230.000 EUR  

    10.000 EUR  

    22.000 EUR  

     

    12.000 EUR