12.03.2010 | Schenkungsteuer

Gewerbebetrieb: Unternehmensbewertung und Berechnung der Schenkungsteuer

von Prof. Dr. Gerd Brüggemann und Dipl.-Fw. Stefan Winter, Münster

Die neuen Bewertungsregeln für Unternehmen und die Begünstigungsregeln der §§ 13a, 13b ErbStG verlangen umfangreiche Berechnungen. Im Folgenden werden am (einfachen) Beispiel der schenkweisen Übertragung eines Einzelunternehmens die komplexen Regeln anhand der konkreten Berechnung des Unternehmenswerts und der SchenkSt erläutert.  

1. Sachverhalt

Unternehmer M betreibt in München einen Großhandel mit Sportartikeln. Mit Wirkung vom 1.3.10 hat er den Betrieb unentgeltlich auf seinen Sohn S übertragen. Der Steuerberater hat zum 28.2.10 (abweichendes Wirtschaftsjahr) folgende Bilanz aufgestellt:  

Bilanz zum 28.2.2010

Aktiva		Passiva
Firmenwert   Grundstück I   - Grund und Boden   - Gebäude   - Außenanlagen   Grundstück II   - Grund und Boden   - Gebäude   - Außenanlagen   Fuhrpark   BGA   Beteiligung A-GmbH   Beteiligung B-GmbH   Waren   Forderungen LuL   Kasse, Bank   RAP	50.000 EUR   400.000 EUR   600.000 EUR   35.000 EUR   200.000 EUR   800.000 EUR   20.000 EUR   13.900 EUR   62.000 EUR   25.000 EUR   30.000 EUR   250.000 EUR   3.000 EUR   980.000 EUR   2.500 EUR	Kapital   Rückstellungen Verbindlichkeiten RAP		2.684.200 EUR   21.000 EUR   765.000 EUR   1.200 EUR
	3.471.400 EUR		3.471.400 EUR

 

 

Gewinn der letzten drei Jahre

Wirtschaftsjahr	2007/2008	2008/2009	2009/2010
Steuerbilanzgewinn   AfA Firmenwert   Gewerbesteueraufwand laut GuV   Nicht abziehbare Betriebsausgaben   i.S. des § 4 Abs. 5 EStG	210.000 EUR   10.000 EUR   21.000 EUR   10.000 EUR	260.000 EUR   10.000 EUR   24.000 EUR   15.000 EUR	230.000 EUR   10.000 EUR   22.000 EUR   12.000 EUR