28.07.2014 · Fachbeitrag · Bewertungsrecht

Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen nach § 16 BewG nach wie vor anwendbar

von WP StB Dipl.-Kfm. Gerrit Grewe, Berlin

• 1. Die Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen nach § 16 BewG ist auch nach Inkrafttreten des ErbStRG anwendbar, wenn der Nutzungswert bei der Festsetzung der ErbSt oder SchenkSt vom gesondert festgestellten Grundbesitzwert abgezogen wird.

• 2. § 16 BewG ist nicht anzuwenden, wenn der Nutzungswert bei der Ermittlung des niedrigeren gemeinen Werts eines Grundstücks abgezogen wird.

• (BFH 9.4.14, II R 48/12, Abruf-Nr. 141568)

Sachverhalt

Der im Oktober 1935 geborene Kläger K erhielt im Dezember 2010 von seiner Pflegetochter unentgeltlich das Eigentum an dem Einfamilienhaus übertragen, an dem ihm aufgrund eines Vermächtnisses seiner verstorbenen Lebensgefährtin ein lebenslanges unentgeltliches Wohnrecht zustand. In einem Sachverständigengutachten wurden als Jahreswert des Wohnrechts 4.744 EUR angegeben.

• Wertermittlung

	FA	FG
Grundstückswert	53.874 EUR (Grundbesitzwert)	53.874 EUR (Grundbesitzwert)
abzüglich Wohnrecht
Anwendung von § 16 BewG: 53.874 EUR / 18,6 =Jahreswert 2.896 EUR Vervielfältiger 7,942 (75 Jahre) gemäß Anlage zu § 14 Abs. 1 BewG (BStBl I 09, 1169)	23.000 EUR (Jahreswert)
Jahreswert 4.744 EUR laut Wertgutachten Vervielfältiger 7,942 (75 Jahre) gemäß Anlage zu § 14 Abs. 1 BewG (BStBl I 09, 1169)		37.676,85 EUR (Jahreswert)
Erwerb	30.874 EUR	16.197 EUR