11.05.2022 · Fachbeitrag · Altersversorgung

BMF aktualisiert Schreiben zur steuerlichen Förderung der bAV ‒ das sind die Neuerungen

von Dr. Claudia Veh, KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, München

| Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist für viele Versicherungsvermittler ein zentrales Geschäftsfeld. Da ist es wichtig, auch die steuerlichen Spielregeln zu kennen, um die Kunden entsprechend beraten zu können. Im März hat das BMF sein großes Schreiben vom 12.08.2021 überarbeitet. VVP stellt Ihnen die Neuerungen nachfolgend vor. |

Ausscheiden aus Arbeitsverhältnis nicht mehr nötig

In Rz. 3 des BMF-Schreibens vom 12.08.2021 (Az. IV C 5 ‒ S 2333/19/10008 :017, Abruf-Nr. 224141) war geregelt, dass es in den Durchführungswegen Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds unschädlich ist, wenn das Arbeits-/Dienstverhältnis zum Zeitpunkt des Bezugs der Altersversorgung noch nicht beendet ist. Das galt nicht für die Durchführungswege Direktzusage und Unterstützungskasse; hier kam es auf die Beendigung des Arbeits-/Dienstverhältnisses für den Bezug der Altersversorgung an. Diese Einschränkung hat das BMF nun aufgehoben. Somit wird auch bei der Direktzusage und Unterstützungskasse nicht mehr gefordert, dass das Arbeits-/Dienstverhältnis beendet ist (BMF, Schreiben vom 18.03.2022, Az. IV C 5 ‒ S 2333/19/10008 :026, Abruf-Nr. 228869).

Wichtig | Dass bilanzsteuerrechtlich, d. h. für die Bildung steuerbilanzieller Pensionsrückstellungen bei Direktzusagen, das Ausscheiden für den Bezug der Leistung nicht mehr zwingend nötig ist, hatte das BFM bereits früher geregelt (BMF, Schreiben vom 18.09.2017, Az. IV C 6 ‒ S 2176/074/10006, Abruf-Nr. 196584).