18.12.2023 · Fachbeitrag · PV-Anlagen

Zwei PV-Anlagen auf einer Gewerbeimmobilie ‒ wie lässt sich § 3 Nr. 72 EStG nutzen?

| Rund um die steuerliche Behandlung von PV-Anlagen erreichen VVP immer wieder Anfragen von Vermittlern. Eine Anfrage betrifft eine Gewerbeimmobilie mit zwei PV-Anlagen und die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG. |

Frage: Ich betreibe auf einer Gewerbeimmobilie mit nur einer Gewerbeeinheit zwei PV-Anlagen (24 kWp und 35 kWp) mit Gewinnerzielungsabsicht. In den PV-Anlagen sind stille Reserven in Höhe von 5.000 Euro und 7.000 Euro enthalten Fallen die beiden PV-Anlagen unter die seit dem 01.01.2022 geltende Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG ‒ oder nur eine oder gar keine?

Antwort: Damit für die PV-Anlagen § 3 Nr. 72 EStG angewendet werden kann, darf die installierte Leistung bei Betrieb auf einer Gewerbeimmobilie mit nur einer Gewerbeeinheit insgesamt max. 30 kWp betragen. In Ihrem Fall verfügen die beiden PV-Anlagen zusammen über eine Leistung von 59 kWp ‒ und übersteigen damit den Grenzwert 30 kWp. Deswegen ist die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG nicht möglich. VVP hat aber zwei Gestaltungsideen: